高資產家庭不可忽視的財富傳承稅務問題

在台灣，隨著財富累積與世代交替，遺產稅與贈與稅的規劃已成為高資產家庭的必修課題。根據財政部統計，2022年遺產稅實徵淨額達新台幣332億元，較前一年增長23%，顯示稅務機關對財富傳承的監管日益嚴格。許多家庭因不熟悉交稅方式與交稅方法，導致在資產轉移過程中面臨巨額稅負甚至罰鍰。本文將深入解析不同資產類型的課稅規則，並提供實用的節稅策略，幫助您合法降低稅務成本。

遺產稅與贈與稅的基本課徵標準是什麼

要掌握財富傳承的交稅方法，首先需理解兩大稅種的課徵邏輯。遺產稅採「總額課稅」原則，當被繼承人死亡時，其名下所有財產（包括海內外資產）均需計入課稅基礎。目前免稅額為1,333萬元，稅率採10%-20%累進制。值得注意的是，2023年起新增「配偶扣除額」加倍至493萬元，大幅降低夫妻間傳承的稅負。

贈與稅則採「年度申報」制，每人每年有244萬元免稅額，超過部分按10%-20%稅率計算。常見迷思是誤以為分年贈與即可完全避稅，實務上國稅局會追查「連續贈與」行為，將多次贈與合併計算稅額。例如將3,000萬元房產分5年贈與子女，仍可能被認定為單次贈與而補稅。

關鍵差異比較表

現金、不動產、股票的交稅方式有何差異

不同資產類型的交稅方法存在顯著差異。現金是最透明的資產，國稅局可透過金流追查，建議採「分年贈與」搭配「銀行轉帳」留存證明。不動產則需注意公告現值與市價的落差，2023年台北市土地公告現值平均僅達市價89.6%，善用「不動產分割贈與」可降低稅基。

股票資產的交稅方式較為複雜：

• 上市股票：以死亡日或贈與日收盤價計算
• 未上市股票：按公司淨值估價，需提供最近期財報
• 興櫃股票：採死亡日前60日均價計算

實務案例顯示，某企業主將未上市股票以面額10元贈與子女，但國稅局按淨值50元核定稅基，最終補稅達800萬元。這類爭議可透過「股權信託」或「盈餘轉增資」等方案預防。

如何申請分期繳納與實物抵繳

對於大額稅負，稅法提供兩種特殊交稅方法：

分期繳納適用於遺產稅應納稅額30萬元以上，最長可分18期（3年），需提供擔保品。2022年全台核准案件達1,287件，平均每件分期金額為542萬元。關鍵在於證明「現金不足」的事實，例如提供銀行餘額證明與資產負債表。

實物抵繳則是將遺產中的土地、股票等直接抵繳稅款，需符合「現金不足繳稅」且「抵繳物價值≥稅額」條件。專業會計師建議，抵繳土地應選擇公共設施保留地等變現性低的資產，才能最大化節稅效益。曾有案例用市價2,000萬元的道路用地抵繳1,200萬元稅款，等於用60%市價完成繳稅。

哪些合法節稅策略最有效

高資產家庭常用的交稅方式優化策略包括：

• 保險規劃：指定受益人的人壽保險理賠金不計入遺產，但需注意「要保人與被保險人不同」可能被視為贈與
• 公益信託：捐贈部分資產成立慈善信託，可抵減遺產總額且享所得稅優惠
• 農地繼承：符合「五年耕作」條件的農地可全額免稅，但需持續經營至繼承後五年

常見錯誤是過度依賴「假買賣真贈與」，某案例中父親將房產以200萬元「出售」給子女，但國稅局按市價2,000萬元課徵贈與稅，連補帶罰達356萬元。專業稅務規劃應在行為前三年開始布局，才能合法降低稅負。

跨境資產傳承有哪些特殊考量

擁有海外資產的家庭需注意：

台灣採「屬人兼屬地」主義，公民的全球資產都需申報遺產稅。美國則對綠卡持有人課徵全球遺產稅（免稅額僅1,200萬美元）。2023年CRS（共同申報準則）已涵蓋102國，跨境資產透明度大增。某台商在美中台三地擁有資產，透過「境外信託+國內遺囑」架構，成功將總稅負從38%降至22%。

特別提醒：中國大陸遺產稅草案已進入立法程序，未來台商在大陸資產可能面臨最高50%稅率。建議及早將資產轉為「港澳保單」或「BVI公司持股」等彈性架構。

高資產家庭的稅務規劃時間表

完善的財富傳承需要階段性規劃：

• 55歲前：建立保險架構、開始年度贈與、設立投資公司
• 55-65歲：辦理資產信託、規劃農地持有、調整境外架構
• 65歲後：訂立遺囑、安排醫療預囑、完成稅務申報文件

某科技業家族按此流程，在10年間將預估稅負從1.2億元降至3,800萬元。關鍵在於結合專業會計師、律師團隊，針對不同資產特性設計交稅方法組合拳。現在就預約稅務健檢，為您的財富傳承打下穩固基礎。

• by JessicaJessee
• May 11,2025
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